税收与税法 (★)

税收的概念

1. 征税主体：国家（唯一主体，其他机构无权）。

2. 征税依据：政治权力。

3. 征税目的：满足国家职能的支出需要。

4. 分配客体：社会剩余产品。

5. 税收特征：强制性、无偿性、固定性。

税法

税法性质

• 核心定义：调整国家与社会成员在税收分配中形成的权利义务关系。

• ⚠️ 易错点：不能说“调整税收分配关系”，必须包含 “权利义务” 关键词。

税法特点

1. 从立法过程看：属于制定法（非习惯法）。

2. 从法律性质看：属于义务性法规（非授权性法规）。
• 核心理解：纳税人的权利建立在履行纳税义务的基础之上，权利具有从属性。

3. 从内容看：具有综合性（非单一法律）。
• 税法是法律规范的总和。

税法原则

四项基本原则

1. 税收法律主义（税收法定性原则）＝税收法定（法无明文不征税）

2. 税收公平主义＝负担能力匹配＋人人平等

3. 税收合作信赖主义＝公众信任（无证据不怀疑）

4. 实质课税原则＝“真实”负担能力（防避税）

六项适用原则

1. 法律优位：法律＞法规＞规章

2. 法律不溯及既往：行为发生在新法前→用旧法

3. 新法优于旧法：行为发生在新法后→用新法

4. 特别法优于普通法：特别规定＞一般规定（可打破层级）

5. 实体从旧，程序从新：实体法不溯及，程序法可溯及

6. 程序优于实体：有争议先完税再复议/诉讼